|
Chung tay xây dựng cộng đồng 
Cấp bậc: Binh nhì
Tham gia: 27/3/2016
Bài viết: 30
Đến từ: TP.HCM
Đánh giá: [0]
|
Ví dụ phương pháp xác định thuế thu nhập hoãn lại
Phương pháp xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại từ chênh lệch tạm thời được khấu trừ:
Cuối năm tài chính, kế toán phải xác định cơ sở tính thuế của tài sản và các khoản nợ phải trả căn cứ xác định các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ, báo cáo qua dịch vụ kế toán thuế trọn gói .
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại tính trên chênh lệch tạm thời được khấu trừ = Chênh lệch tạm thời được khấu trừ x Thuế suất thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Ví dụ: Hãy xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ:
Doanh nghiệp A ghi nhận một khoản nợ phải trả là chi phí phải trả về bảo hành sản phẩm có giá trị 10.000.000d. Nhưng do mục đích tính thuế thu nhập, chi. phí bảo hành sản phẩm này chỉ được khấu trừ khi doanh nghiệp phát sinh chi phí bảo hành sản phẩm. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 28%. ;
Cơ sở tính thuế của khoản nợ phải trả này là 0 (không) (do giá trị ghi sổ 10.000.000, trừ đi phần giá trị của khoản nợ phải trả 10.000.000 sẽ được khấu trừ cho mục đích tính thuế trong tương lai). Chênh lệch giữa giá trị ghi sổ 10.000.000 và cơ sở tính thuế 0 bằng 10.000.000 gọi là chênh lệch tạm thời được khấu trừ.
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại tính trên chênh lệch tạm thời được khấu trừ = 10.000.000 x 28% = 2.800.000
Khi thanh toán nợ phải trả theo giá trị ghi sổ (tức chi phí 1 bảo hành thực tế phát sinh vào các năm sau), doanh nghiệp 1 sẽ được giảm lợi nhuận tính thuế trong tương lai với giá trị 10.00.000 và do đó thuế thu nhập doanh nghiệp giảm 2.800.000 (28% X 10.000.000).
Vì vậy, cuối năm tài chính hiện hành doanh nghiệp phải ghi nhận tài sản thuế, thu nhập hoãn lại là 2.800.000 (Với điều kiện doanh nghiệp chắc chắn sẽ có đủ lợi nhuận tính thuế thu nhập trong tương lai để có thể hưởng lợi từ việc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp trong tương lai), báo cáo qua dich vu ke toan tron goi .
|